Co to są koszty uzyskania przychodu? Termin ten wraca do nas przynajmniej raz w roku podczas rozliczenia naszego PIT-u. Jak obliczyć koszt uzyskania przychodu? Dlaczego powinno nam zależeć, żeby uwzględnić je w deklaracji podatkowej? Koszty uzyskania przychodu pracownika to, najprościej rzecz ujmując, wydatki, które ponosimy, by otrzymać przychody. Przykładem takich kosztów są koszty dojazdu do pracy. Wypełniając PIT-37, koszty uzyskania przychodu wykazujemy w sekcji D albo w sekcji E na formularzu PIT-36. Dlaczego warto je wykazać? Ponieważ koszty uzyskania przychodu mogą pomóc nam zmniejszyć wysokość podatku. Koszty uzyskania przychodu pozwalają nam pomniejszyć dochód, co przyczynia się do tego, że zapłacimy mniejszy podatek dochodowy Urzędowi Skarbowemu. KUP odejmujemy od całości przychodu i to nam daje równowartość uzyskania przychodu 2021 utrzymane są na takim samym poziomie jak koszty uzyskania przychodu 2020. Są one uzależnione przede wszystkim od stosunku pracy. Miesięczne koszty uzyskania przychodu mogą wynosić od 250 do 300 zł. Jeśli pracownik mieszka w miejscu, w którym znajduje się jego miejsce pracy, wówczas z jednego stosunku pracy koszty przychodu mogą wynosić 3000 zł, natomiast koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy wyniosą 4 500 zł. Nieco większa stawka kosztów uzyskania przychodów należy się nam, jeśli dojeżdżamy do pracy z innej miejscowości. W tym przypadku podwyższone koszty uzyskania przychodu z jednego stosunku pracy wynoszą 3 600, natomiast w przypadku, gdy mamy równocześnie co najmniej dwa stosunki pracy, wartość kosztów uzyskania przychodów będzie wynosić 5 400 zł. Podane koszty uzyskania przychodu obowiązują od 1 stycznia 2020 do 31 grudnia 2022 roku. Warto wiedzieć: Od 1 stycznia 2022 r. wprowadzono reformę ekonomiczno-społeczną zwaną Polskim Ładem. Na jej temat przeczytasz więcej w artykule Nowy Polski koszty uzyskania przychodu to jednak niejedyna możliwość rozliczenia kosztów. Jeśli dojazd do pracy naraził Cię na większe koszty niż podana kwota ryczałtu, możesz uwzględnić to w swoim rozliczeniu. Warunek jest jeden. Musisz mieć udokumentowane wydatki. W grę wchodzą tu imienne bilety okresowe, dlatego możliwość ta dotyczy takich środków transportu jak autobusy, pociągi, promy czy tramwaje. Nie będziesz mógł jednak tego zrobić, jeśli otrzymałeś już od pracodawcy zwrot kosztów dojazdu i nie zostało to doliczone do przychodów, które podlegają możesz uwzględnić podwyższone koszty uzyskania przychodu? Praca poza miejscem zamieszkania daje Ci taką możliwość. Podwyższone KUP uzyskasz, jeśli Twoje miejsce zamieszkania jest inne niż miejsce pracy. Wynosi ono 300 zł miesięcznie z jednego stosunku pracy, czyli 3600 rocznie. Koszty uzyskania przychodu z dwóch stosunków pracy będą w tym przypadku wynosiły 5400 zł na rok. Warto podkreślić, że nie chodzi tutaj o miejsce zameldowania pracownika, ale o jego rzeczywiste miejsce zamieszkania. Prawo jednak jednoznacznie definiuje, że podwyższone koszty uzyskania przychodu nie mogą być odliczone, jeśli podatnik otrzymuje dodatek za każdego pracownika najważniejszy jest zawsze sposób rozliczenia ulgi. Dotyczy to również kosztów uzyskania przychodów. Każda ulga zmniejsza bowiem podstawę opodatkowania i sprawia, że zapłacimy mniejszy podatek dochodowy. Jeśli chcemy rozliczyć podwyższone koszty uzyskania przychodu, niezbędne jest złożenie w firmie oświadczenia, które powinno zawierać informacje na temat miejsca zamieszkania podatnika. Jeśli zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są niewystarczające, istnieje możliwość rozliczenia się z faktycznie poniesionych kosztów, które musisz zgodnie z wymogami ustawodawcy odpowiednio koszty uzyskania przychodu otrzymają również osoby, których praca związana jest z przekazaniem praw autorskich. Obowiązują tutaj nieco inne to kosztów przychodu z działalności wykonywanej osobiście z prawem przypadku odpowiedniego udokumentowania tu również można odliczyć rzeczywiste poniesione koszty. 20 % w ramach umów-zleceń i umów o dziełoUstawowe koszty uzyskania przychodu w ramach umów-zleceń i o dzieło wynoszą z kolei 20%, jeśli chodzi o przychód pomniejszony o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia społeczne. Takie rozwiązanie dotyczy najczęściej działalności artystycznej, literackiej, naukowej i trenerskiej. Skoro już wiesz, ile wynoszą koszty uzyskania przychodu, łatwo obliczyć swój dochód. PIT elektroniczny umożliwia Ci to automatycznie. Wypełniając formularz i uzupełniając przychód oraz odpowiednią rubrykę KUP, otrzymujesz wartość dochodu pomniejszoną o odpowiednie ulgi i podatki. Pojęcia przychód a dochód potocznie używane są zamiennie, ale to duży błąd. W ujęciu księgowym nie oznaczają tego samego i nigdy nie powinny być mylone. Przychód to wartość, która uzyskujesz na podstawie umowy o pracę lub ze sprzedaży towarów i usług, natomiast dochód w PIT to wartość przychodu pomniejszona o poniesione koszty. Ustawodawca może ściśle określić możliwe źródła przychodu. W Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych podaje, że źródłem przychodów mogą być pochodzące z:umowy o pracę, emerytury lub renty;działalności wykonywanej osobiście;działalności gospodarczej;działalności rolnej;pozarolniczej działalności gospodarczej;sprzedaży lub wynajmu jest więc przychodem pomniejszonym o koszty. Czym mogą być koszty podczas prowadzenia działalności gospodarczej? To wszystkie realnie poniesione wydatki na towary lub usługi, które nabywamy, aby prowadzić lub rozwijać firmę. Mogą to być np. wydatki na sprzęt i maszyny, koszty domeny internetowej, wynajmu lokalu czy opłaty za telefony i internet. Nie ma tutaj w zasadzie ograniczeń – są to wszystkie wydatki, które ponosimy, by osiągnąć przychody, jednak warto pamiętać o tym, że istnieją pewne koszty, które ustawodawca wykluczył i przedsiębiorca nie może ich odliczyć od poniesionych kosztów są odpowiednie faktury lub inne dokumenty księgowe oraz umowy cywilnoprawne. Prowadzisz firmę? Sprawdź czym jest biała lista podatników nie definiuje wprost, jakie wydatki można zakwalifikować do kosztów uzyskania przychodów. Dla przedsiębiorców kosztami uzyskania przychodów jest opłata recyklingowa, z kolei dla pracodawców takimi kosztami będą poniesione przez nich wydatki na pracowników czy pracownicze programy emerytalne. Najpopularniejsze koszty będą związane z następującymi wydatkami:Prowadząc działalność gospodarczą we własnym domu, mamy również prawo częściowo odliczyć koszty uzyskania przychodu. Może to być czynsz oraz wydatki na media. Jak obliczyć koszt uzyskania przychodu w tej sytuacji? Należy wykazać, jaką część powierzchni lokalu wykorzystujemy do prowadzenia firmy i proporcjonalnie zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodów. Wiele kosztów przedsiębiorca może samodzielnie uzasadnić wobec Urzędu Skarbowego i nie powinno być z tym żadnych problemów, jeśli argumentacja będzie logiczna i racjonalna. Mimo że pracodawca nie wymienia wszystkich kosztów, które możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, to jednoznacznie definiuje wydatki, których do KUP zaliczyć nie można. Chodzi tu przede wszystkim o:podatek dochodowy;wydatki na nabycie gruntów; odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, które w przypadku aut elektrycznych przekraczają kwotę 225 tys. a dla pozostałych 150 tys. zł;odpisy i wpłaty na stworzone przez podatnika fundusze;wydatki na spłatę kredytów, z wyjątkiem skapitalizowanych odsetek; grzywny i kary finansowe wynikające z postępowania karnego, skarbowego lub administracyjnego;odsetki od tych grzywien i kar;odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat;wydatki na reprezentację, w szczególności na usługi gastronomiczne; wydatki pracodawcy na działalność socjalną;i wiele uzyskania przychodów 2021 dotyczą podatników, którzy jako formę rozliczenia się z Urzędem Skarbowym wybrali zasady ogólne lub podatek liniowy. Umowa o pracę koszty uzyskania przychodu pozwala rozliczyć ryczałtem. Koszty uzyskania przychodów, które pracodawca jako płatnik może zastosować przy ustalaniu zaliczki na podatek z wynagrodzenia pracownika, są najczęściej w ten sposób rozliczane. Oczywiście należy uwzględnić, czy pracownik jest jednoetatowcem, czy uzyskuje przychód z więcej niż jednego stosunku pracy. W przypadku umów o dzieło i umowy-zlecenia wygląda to trochę inaczej. W 2021 roku ustawowe koszty uzyskania przychodów dla umów-zleceń i umów o dzieło wynoszą 20% przychodu, który płatnik pomniejsza o potrącone ze środków podatnika składki na ubezpieczenia społeczne w konkretnym od tego, jaką firmę prowadzisz, warto zadbać o jej bezpieczeństwo i wybrać ubezpieczenie dopasowane do profilu Twojej działalności. Dzięki temu nie pozwolisz, by chwilowe trudności przełożyły się na brak płynności finansowej. CUK Ubezpieczenia oferuje bogaty pakiet ubezpieczeń od różnych towarzystw ubezpieczeniowych oraz pełne wsparcie merytoryczne podczas wyboru odpowiedniej polisy. W naszej ofercie znajdziesz ubezpieczenie firmy, które jest doskonałym zabezpieczeniem majątku oraz ubezpieczenie sprzętów elektronicznych i ubezpieczenie OC dla firm. Możesz także zdecydować się na ubezpieczenie floty samochodowej oraz OC o ubezpieczeniu firmy możesz przeczytać w naszym artykule Ubezpieczenie firmy, Cargo i przypadku jakichkolwiek pytań skontaktuj się z naszą infolinią lub agentem ubezpieczeniowym w placówce CUK. Pamiętaj, że nasze polisy możesz również wykupić online.
Koszty bezpośrednio związane z przychodami – www.VademecumPodatnika.pl. sobota, 18 listopada 2023 r. podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe. Przychody i koszty w podatku dochodowym. Koszty podatkowe - kwalifikacja i moment ich rozliczenia Moment potrącalności kosztów uzyskania przychodów KosztyDla specjalistów z branży IT wykonujących w ramach swojej aktywności zawodowej prace twórcze, polski ustawodawca przewidział możliwość skorzystania z preferencyjnych, 50% kosztów uzyskania przychodu tzw. podwyższonych kosztów autorskich. Podwyższone koszty stosuje się do przychodów z tytułu korzystania lub rozporządzania prawami autorskimi, a więc do tzw. honorarium autorskiego. Ustawa o PIT ściśle określa rodzaje działalności twórczej uprawniające do stosowania 50% kosztów uzyskania przychodu. Wśród nich znalazła się działalność twórcza w zakresie programów komputerowych, gier komputerowych oraz działalność badawczo-rozwojowa. W związku z tym, że ustawa o PIT nie definiuje, czym jest działalność kreatywna w zakresie tworzenia programów komputerowych, wśród podatników mogą powstawać wątpliwości, czy praca przez nich wykonywana ma charakter twórczy i czy w związku z tym mogą potraktować połowę przychodu z tej działalności jako niepodlegający opodatkowaniu koszt. Czym jest utwór i kim jest twórca? Pierwszym krokiem do ustalenia prawa do preferencyjnych kosztów uzyskania przychodów jest określenie, czy wykonywana praca wiąże się z powstaniem utworu. Ustalenie, czym jest utwór, nie jest łatwe i wymaga odniesienia zarówno do przepisów o prawie autorskim, jak też do jego interpretacji. Zgodnie z przepisami, za utwór może być uznany każdy przejaw działalności twórczej, który ma indywidualny charakter i został ustalony w dowolnej postaci. Co istotne, przy ustalaniu, czy mamy do czynienia z utworem, nie ma znaczenia jego wartość, przeznaczenie oraz sposób wyrażenia. Organy skarbowe doprecyzowują definicję utworu wskazując, że utwór powinien mieć materialną postać, tzn. musi zostać wyrażony/zapisany, a nie pozostawać jedynie w sferze idei. Ponadto utwór musi cechować się indywidualnością i oryginalnością. W związku z tym, za utwory mogą być uznane bazy danych lub zbiory informacji, dokumentacja techniczna zawierająca kod źródłowy lub jego fragmenty, programy komputerowe (z pewnymi zastrzeżeniami). Należy pamiętać, że utwór nie musi być ukończony, aby twórca mógł skorzystać z wyższych kosztów uzyskania przychodu. Wystarczy, że utwór będzie odpowiednio utrwalony, np. fragment kodu źródłowego zapisany w repozytorium. Twórcą z kolei jest osoba, która stworzyła utwór, a więc może nim być wyłącznie osoba fizyczna. Prawa autorskie do utworu mogą jednak zostać przeniesione na osobę prawną, np. na spółkę będącą dla twórcy pracodawcą. Ograniczenia w korzystaniu z ulgi Ustawodawca wprowadził pewne ograniczenia w możliwości skorzystania z podwyższonych kosztów autorskich. Ograniczenie ma zastosowanie do pracowników, którzy skorzystają ze zwolnienia z PIT dla osób poniżej 26. roku życia. Takie osoby nie będą mogły zastosować 50% kosztów autorskich do przychodów ze stosunku pracy. Ponadto prawo do zastosowania preferencyjnych kosztów autorskich nie przysługuje osobom na B2B, a więc osiągającym przychody z rozporządzania prawami autorskimi w ramach działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy odliczają bowiem faktycznie poniesione i udokumentowane wydatki, np. koszty zakupu niezbędnego oprogramowania, sprzętu komputerowego etc. Prawa autorskie a stosunek pracy i stosunki cywilnoprawne Przeniesienie praw autorskich może mieć miejsce także w ramach stosunku pracy oraz stosunków cywilnoprawnych (umowa zlecenia lub o dzieło). Możliwość skorzystania z preferencyjnych kosztów autorskich będzie zależała od prawidłowo sformułowanych postanowień umownych. Umowa zawarta pomiędzy pracownikiem a pracodawcą powinna wskazywać moment oraz warunki przeniesienia praw majątkowych do utworów (np. programów komputerowych). Niewłaściwe sformułowanie postanowień umownych może skutkować wyłączeniem możliwości zastosowania kosztów autorskich. Ponadto umowa powinna określać procedury związane z przyjęciem utworów przez pracodawcę. Dopiero przyjmując od pracownika utwór, pracodawca powinien zastosować do wypłacanego honorarium autorskiego 50% kosztów uzyskania przychodów. Należy również pamiętać o tym, że umowa zawarta między pracodawcą a pracownikiem powinna określać honorarium autorskie za pracę twórczą. Honorarium autorskie Wdrażając strukturę związaną z transferem praw autorskich, należy również zwrócić szczególną uwagę na sposób kalkulacji honorarium autorskiego, które nie powinno stanowić wyłącznie wynagrodzenia za czas pracy poświęcony na stworzenie utworu. Jednakże zainwestowany w pracę nad utworem czas może być jednym z czynników służących kalkulacji wartości wynagrodzenia autorskiego. W wydawanych interpretacjach i wyrokach sądowych nie ma również jednolitego stanowiska w stosunku do określenia w umowach honorarium autorskiego w formie procentowej lub kwotowej. Należy podkreślić, że kalkulacja honorarium autorskiego wymaga indywidualnego podejścia uwzględniającego rzeczywisty charakter zaangażowania pracowników (zleceniobiorców) i powinna służyć określeniu wartości utworu, który pracownik (zleceniobiorca) przenosi na pracodawcę (zleceniodawcę). Ewidencja prac twórczych Kolejnym warunkiem, od którego zależy możliwość skorzystania przez pracownika z kosztów autorskich, jest prowadzanie przez podmiot wypłacający honorarium autorskie (pracodawca/zleceniodawca) właściwej ewidencji i rejestru utworów. Wprawdzie obowiązek prowadzenia ewidencji nie został uregulowany w przepisach ustawy o PIT, natomiast powinien być wypełniany przez pracodawcę dla celów dowodowych i pozwalać na identyfikację utworu oraz jego twórcy. Brak takiego rejestru może skutkować tym, że w przypadku ewentualnej kontroli organów podatkowych pracodawca (zleceniodawca) nie będzie mógł wykazać, jakie utwory zostały stworzone przez pracowników (zleceniobiorców) w danym okresie. Dla zminimalizowania opisanego ryzyka bardzo ważne jest więc prowadzenie odpowiedniej dokumentacji dzieł. Kalkulacja kosztów Koszty autorskie oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez pracodawcę w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Zryczałtowane koszty uzyskania przychodu są jednak limitowane, a limit ten wynosi obecnie 120 000 PLN. Korzyści z zastosowania 50% kosztów autorskich Zastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodów jest bardzo korzystne zarówno z punktu widzenia pracowników (zleceniobiorców), jak również pracodawców (zleceniodawców). Wyższe koszty autorskie wpływają na zmniejszenie podstawy opodatkowania, a więc również samego podatku. Bezpośrednim skutkiem zastosowania preferencyjnych kosztów jest również zwiększenie pensji netto pracownika. Wzrost płac netto następuje przy jednoczesnym utrzymaniu kosztów zatrudnienia pracownika na dotychczasowym poziomie. Firmy, które zaimplementowały strukturę zatrudnienia z uwzględnieniem transferu majątkowych praw autorskich, mogą być z pewnością postrzegane jako bardziej atrakcyjni pracodawcy, co jest niezwykle ważne w sytuacji rynkowej rywalizacji o specjalistów z branży IT. Prawidłowa implementacja struktury związanej z transferem praw autorskich, choć efektywna podatkowo, wymaga jednak podjęcia szeregu działań po stronie pracodawcy (zleceniodawcy). Niespełnienie któregokolwiek z ustawowych wymogów może skutkować zakwestionowaniem przez organy skarbowe całej struktury, a to z kolei może wiązać się z powstaniem odpowiedzialności zarówno podatnika, jak również płatnika, w zakresie rozliczeń podatkowych, a nawet odpowiedzialności karno-skarbowej.
Dwie wypłaty w jednym miesiącu a koszty uzyskania przychodu. Koszt uzyskania przychodu to stała kwota, którą pracodawca odlicza od miesięcznej pensji pracownika. Na jej wysokość nie ma wpływu to, czy w danym miesiącu na konto osoby zatrudnionej wpłynęła jedna wypłata, czy dwie. Zarobki i wynagrodzenie Koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniuAutor: Zespół redakcyjny Indeed3 grudnia 2021Koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniu są kwotą określoną przepisami prawa jako teoretyczny koszt zleceniobiorcy, ponoszony w celu uzyskania przychodu. Znajomość definicji tego rodzaju kosztów oraz zasad ich rozliczania może się okazać przydatna, zwłaszcza w przypadku ewentualnej kontroli urzędu skarbowego. W naszym artykule odpowiadamy na pytanie, czym są i ile wynoszą koszty uzyskania przychodu w przypadku zawarcia z pracodawcą umowy jest umowa zlecenie?Umowa zlecenie jest umową cywilnoprawną, która podlega pod przepisy Kodeksu cywilnego. Oznacza to, że przy rozstrzyganiu wszelkich sytuacji spornych z nią związanych mają zastosowanie przepisy Kodeksu cywilnego, a nie Kodeksu pracy. Jej przedmiotem jest zobowiązanie zleceniobiorcy do czynności prawnej na rzecz innego podmiotu, określanego jako zleceniodawca, na podstawie określonych w umowie warunków. Za wykonanie danego zlecenia wypłacane jest istotne, jest to tak zwana „umowa starannego wykonania”, zatem o jej skuteczności świadczą kroki podjęte w celu jej wykonania, a nie ostateczny efekt. Wynagrodzenie należne jest zleceniobiorcy za „staranne działanie”, a nie rezultat. W przeciwieństwie do umowy o pracę, porozumienie nie musi być zawarte w formie pisemnej, zalecane jest jednak spisanie wszelkich postanowień w formie papierowej, aby uniknąć nieporozumień pomiędzy też zadbać, aby w zapisach umowy znalazły się następujące elementy:określenie stron umowy,dokładny opis zlecenia,termin wykonania pracy,wynagrodzenie przysługujące zleceniobiorcy,zasady dotyczące podatek płaci się przy umowie zleceniu?Jeśli zawrzesz umowę cywilnoprawną, nie będąc jednocześnie pracownikiem firmy zleceniodawcy, to opodatkowanie takiej umowy będzie uzależnione od kwoty należności zapisanej w podatek dochodowyJeśli wynagrodzenie określone w umowie nie przekracza 200 zł, możesz skorzystać ze zryczałtowanego podatku dochodowego w wysokości 17%. Pracodawca nie wystawi Ci żadnej informacji na temat osiągniętego przychodu. Nie masz również obowiązku wykazania uzyskanego zarobku w zeznaniu opisywanej sytuacji zakład pracy pobiera zryczałtowany podatek dochodowy od przychodu, który nie jest pomniejszony o koszty jego uzyskania ani składki na ubezpieczenia społeczne i na zasadach ogólnychJeśli Twoje zarobki przekroczyły 200 zł, wynagrodzenie będzie opodatkowane według zasad ogólnych. Stawka podatku również wyniesie 17%, natomiast w podstawie opodatkowania pracodawca będzie musiał uwzględnić koszty uzyskania przychodu. Wyniosą one 20% przychodu pomniejszonego o składki na ubezpieczenie społeczne. Od ustalonej kwoty zaliczki na podatek dochodowy odjąć należy jeszcze składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Stanowi ona 7,75% podstawy zapamiętać, że do końca lutego pracodawca ma obowiązek przesłać zarówno Tobie, jak i do urzędu skarbowego deklarację PIT-11. Na jej podstawie należy wykazać całość swoich dochodów w zeznaniu są koszty uzyskania przychodu?Koszty uzyskania przychodu to kwota stanowiąca koszt zleceniobiorcy, jaki musi ponieść, aby móc zarobić określoną kwotę rozliczaniu umowy zlecenia mają zastosowanie dwa rodzaje kosztów, określone w art. 22 ust. 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:podstawowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 20%,podwyższone koszty uzyskania przychodu w wysokości 50%, mające zastosowanie, jeśli umowa zlecenie jest powiązana z przekazaniem praw autorskich oraz innych materialnych i niematerialnych po zapoznaniu się z informacjami zawartymi w PIT-11 uznasz, że przysługują Ci wyższe koszty związane z uzyskaniem przychodu niż te, które w dokumencie wykazał pracodawca, masz prawo samodzielnie zastosować wyższe koszty, umieszczając je w deklaracji koszty uzyskania przychoduPodstawowe koszty stosowane przez płatnika wynoszą 20%. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym oblicza się je od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe i chorobowe. Co istotne, przy obliczeniach należy wziąć pod uwagę składki należne za dany okres, a nie tylko te, które zostały w tym terminie zapłacone. Jeśli jako zleceniobiorca nie podlegasz składkom, wtedy nie są one że jeżeli w trakcie wykonywania zlecenia okaże się, że faktyczne poniesione przez Ciebie koszty przekroczą ustaloną kwotę 20% kosztów, wtedy masz prawo do podwyższenia ustalonego limitu. W takim przypadku zleceniodawca naliczy koszty standardowe i wypłaci Ci wynagrodzenie po odliczeniu zaliczki na podatek pomniejszonej o podstawowe koszty, natomiast Ty, obliczając podatek za dany rok, możesz samodzielnie ustalić faktycznie poniesione w danym roku koszty i umieścić je w deklaracji koszty uzyskania przychoduZastosowanie 50% kosztów uzyskania przychodu jest możliwe, jeżeli wykonane przez Ciebie zlecenie spełnia określone warunki:Rezultat takiej umowy zlecenia jest przedmiotem praw autorskich lub zleceniobiorca będący wykonawcą dzieła przenosisz swoje prawa lub też uprawnienia do korzystania z nich na w tym przypadku koszty oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i lista ściśle określonych zawodów, które są uprawnione do korzystania z praw autorskich. Co ważne, w umowie tego rodzaju powinien istnieć zapis wskazujący, która część wynagrodzenia dotyczy czynności wykorzystujących prawa autorskie, a która obejmuje wykonywanie standardowych kwota kosztów uzyskania przychodu ze wszystkich umów w ciągu roku objętych podwyższonymi kosztami 50% to 85 528 zł. Po przekroczeniu limitu nadwyżka nie zostanie już objęta żadnymi wynagrodzenia z tytułu umowy zleceniaJeżeli chcesz sprawdzić, czy pracodawca prawidłowo ustalił wysokość Twojego wynagrodzenia na zawartej z nim umowie zleceniu, przyjrzyj się kolejnym etapom ustal, jakim składkom podlegasz jako zleceniobiorca:Uczeń lub student do 26. roku życia — umowa zlecenie jest zwolniona ze składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Wyjątek stanowi sytuacja, kiedy student podpisuje z tym samym pracodawcą umowę o pracę i umowę zlecenie. Wtedy podstawą do wyliczenia składek jest suma wynagrodzeń z obydwu zatrudniona na umowę zlecenie, która ma również inne tytuły do ubezpieczenia, odnośnie do których wysokość wynagrodzenia jest równa lub wyższa niż minimalne wynagrodzenie — opłacana jest jedynie składka opisane wyżej sytuacje Cię nie dotyczą, od umowy zlecenia zawartej z pracodawcą należy naliczyć i odprowadzić następujące składki na ubezpieczenie społeczne:składka emerytalna: 9,76% x kwota bruttoskładka rentowa: 1,5% x kwota bruttoskładka chorobowa: 2,45% x kwota bruttoSkładki opisane powyżej należy odjąć od kwoty brutto wynagrodzenia. Uzyskany w ten sposób wynik pomniejszasz o stosowne koszty uzyskania przychodu (20% lub 50%). Następny krok to obliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne, a ostatni — wyznaczenie podstawy opodatkowania i obliczenie podatku wydatki można uznać za koszty uzyskania przychodu przy umowie zleceniu?Abyś dany wydatek można było zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, musi być on ściśle powiązany z wykonywaną przez Ciebie działalnością oraz poniesiony w celu osiągnięcia przychodów. Zadbaj, by wszystkie zrealizowane przez Ciebie wydatki zostały w odpowiedni sposób opisujący wydatek powinien zawierać:informację na temat nabywcy i sprzedawcy,datę poniesienia kosztu,wysokość i cel poniesionego zlecenie to jedna z najczęściej stosowanych przez pracodawców umów cywilnoprawnych w Polsce. Zatrudnienie na podstawie tego rodzaju porozumienia między zleceniobiorcą a zleceniodawcą daje możliwość zastosowywania podstawowych lub podwyższonych kosztów uzyskania przychodu. Warto znać zasady dotyczące zastosowania poszczególnych rodzajów kosztów, gdyż ich wysokość wpływa na zmniejszenie podstawy opodatkowania wynagrodzenia, a tym samym zmniejszenie kwoty samego podatku.Według przepisów prawa obecnie obowiązującego na terenie RP, tj. według ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: „Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16. ust.1."Kiedy? Na przykład gdy pracownik pracuje u dwóch pracodawców albo gdy dojeżdża do miejsca pracy. Tak samo jeśli wykonuje prace twórcze, wtedy może rozliczać koszty 50 proc., przy czym sądy i fiskus pilnują, aby rozdzielono, jaka część poborów przypada na działalność autorską, a jaka na realizację zwykłych obowiązków Gdybyśmy oceniali sposób traktowania podatników przez pryzmat zasad rozliczenia kosztów uzyskania przychodu, to należałoby stwierdzić, że pracownik jest jedną z najgorszych kategorii podatników. Owszem, z jednej strony koszty przysługują niezależnie od tego, czy poniósł on jakiekolwiek wydatki w celu uzyskania przychodu, jednak z drugiej strony są nominalnie niskie z nielicznymi tylko możliwościami ich podwyższenia. Jak okazuje się w praktyce, bardzo często i z takich mocno ograniczonych uprawnień pracownicy nie korzystają. W niniejszym opracowaniu przedstawione zostały nie tylko zasady rozliczania kosztów pracowniczych, lecz także legalne możliwości ich podwyższenia. Ustalając właściwą dla pracownika podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych (dalej: PIT), należy zarówno na potrzeby identyfikacji zaliczek, jak i dla dokonania rocznego rozliczenia pomniejszyć przychód o koszty jego uzyskania. Ze względu na zryczałtowany charakter kosztów, których wysokość nie jest uzależniona od kwoty uzyskanego przychodu (z zastrzeżeniem, że pracownik nie rozliczy straty podatkowej), w praktyce niekiedy można zauważyć zaskoczenie wśród podatników, którzy nie zajmują się podatkami i koszty kojarzą się z wydatkami, jakie ponoszą przedsiębiorcy, dokonując zakupów na potrzeby prowadzonych działalności gospodarczych. Wbrew temu, co mogłoby się niekiedy wydawać laikom, u osób fizycznych uzyskujących przychód ze stosunku pracy również rozliczane są koszty uzyskania przychodu. Problem w tym, że w przypadku przychodów ze stosunku pracy typowe koszty, o czym już wspominałem, mają charakter zryczałtowany. Takie rozwiązanie nie jest samo w sobie czymś nagannym, jednak zastrzeżenia budzi ich wysokość, zwłaszcza wówczas, gdy przychód jest wysoki. Istotne jest także zaangażowanie pracownika w wykonywaną pracę (najczęściej nie finansowe, ale np. czasowe). Dodatkowo na niekorzyść takiego rozwiązania przemawia to, że w niektórych przypadkach przychód, jaki uzyskuje pracownik, a który jest alokowany w źródle stosunek pracy, jest de facto zwrotem poniesionych kosztów, co wobec braku możliwości uwzględnienia w rachunku podatkowym faktycznie poniesionych wydatków musi budzić niezadowolenie. [przykład 1] NIE OD DOCHODU, TYLKO OD PRZYCHODU Pracownik wykorzystuje na potrzeby pracodawcy w jazdach lokalnych swój prywatny samochód. Zgodnie z zawartym porozumieniem i na podstawie odrębnych przepisów pracodawca wypłaca mu zwrot kosztów używania takiego samochodu. Ze względu na to, że nie ma miejsca wypłata czynszu najmu samochodu, to zwrot kosztów używania w celach służbowych uzyskany przez pracownika zaliczany jest jako przychód ze stosunku pracy. W efekcie pracodawca, jako płatnik, pobiera zaliczki i rozlicza pracownikowi koszty uzyskania. Problem w tym, że całe koszty pracownicze konsumowane są przy rozliczeniu zwykłego wynagrodzenia. Jednocześnie taka alokacja przychodu wyklucza możliwość rozliczenia faktycznych kosztów używania przychodu. W konsekwencji pracownik opłaca podatek od przychodu, a nie od dochodu uzyskanego tytułem zwrotu kosztów. Gdyby działał np. jako przedsiębiorca, w analogicznej sytuacji uwzględniłby w kosztach faktycznie poniesione wydatki (z ewentualnym ograniczeniem właściwym dla niektórych kosztów używania samochodu osobowego, ale to jest całkiem inne zagadnienie). Tak jak to już zostało wskazane, pracownik uzyskujący przychód nie zastosuje wyższych kosztów z tego tylko tytułu, że zarabia dużo, przekroczył próg podatkowy etc. Niestety, prawodawca podatkowy nie różnicuje takich kosztów ze względu na zasobność podatnika (mierzoną zarobkami ze stosunku pracy). Owszem drobne zróżnicowanie może wystąpić, ale jest to determinowane wyłącznie zamieszkiwaniem poza stałym miejscem świadczenia pracy względnie wykonywaniem pracy u różnych pracodawców, ale i to nie są kwoty, które mogłyby w szczególnie istotny sposób wpłynąć na status materialny pracownika. Chociaż formuła kosztów zryczałtowanych jest najprostszą z możliwych (ale i bodaj najmniej sprawiedliwą), co mogłoby sugerować, że w ich stosowaniu nie powinny występować żadne problemy, to jednak w praktyce pojawiają się różne (czasami mniej, czasami bardziej istotne) wątpliwości. W szczególności należy podkreślić, że w trakcie roku podatkowego koszty przybierają postać zmniejszeń miesięcznych, ale finalnie rozliczane są w skali roku. To oznacza, że jeżeli wystąpi kumulacja przychodów w jednym okresie, nawet jeżeli dotyczą one dwóch albo więcej miesięcy, pracodawca (jako płatnik) rozliczy tylko jedne miesięczne koszty uzyskania. Przy czym należy pamiętać, że skoro praca była świadczona, to nawet jeżeli przychód w danym okresie nie wystąpił, przypisane do niego koszty przysługują, ale rozliczane są w zeznaniu rocznym. [przykład 2] ROZLICZENIE W ZEZNANIU ROCZNYM Pracownik wykonuje pracę cały rok, otrzymując za nią co do zasady wynagrodzenie co miesiąc. W czerwcu pracodawca nie wypłacił wynagrodzenia za ten miesiąc, co zrobił dopiero w lipcu wraz z wynagrodzeniem lipcowym. W takiej sytuacji wyznaczając zaliczkę za lipiec (za czerwiec nie była w ogóle zapłacona, bo pracownik nie uzyskał w tym miesiącu przychodu), pracodawca rozliczył jednomiesięczne koszty uzyskania. W efekcie w danym roku zostały rozliczone koszty za 11 miesięcy, mimo że pracownik wykonywał pracę cały rok. W PIT-11 pracodawca wykazał faktycznie rozliczone koszty. Na podstawie takiej informacji w zeznaniu rocznym pracownik rozliczył koszty za cały rok (za 12 miesięcy). Takie samo rozliczenie byłoby dokonane, gdyby np. na początku miesiąca pracodawca wypłacił wynagrodzeniem za czerwiec, a na końcu za lipiec – również właściwe byłyby pojedyncze koszty (z rocznym rozliczeniem pełnych kosztów). Warto również pamiętać, że płatnik rozlicza koszty uzyskania również wtedy, gdy dokonuje wypłat generujących przychód ze stosunku pracy na rzecz byłego pracownika. [przykład 3] TAKŻE DLA BYŁEGO PRACOWNIKA Zgodnie z obowiązującym w spółce regulaminem wynagradzania w przypadku podjęcia przez zarząd decyzji o wypłacie premii rocznej świadczenie takie przysługuje nie tylko tym pracownikom, którzy są zatrudnieni w roku, w którym dokonywana jest wypłata, lecz także tym, którzy wprawdzie nie są już zatrudnieni, ale przepracowali cały rok, za który premia jest przyznawana. W czerwcu 2015 roku dokonywana była wypłata premii za rok 2014. Okazało się, że jest jeden przypadek, w którym premia powinna być wypłacona również byłemu pracownikowi. Ze względu na to, że świadczenie jest bezpośrednio związane z istniejącym uprzednio stosunkiem pracy, dokonując wypłaty, spółka pobrała zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Obliczając taką zaliczkę, pracownica działu płac spółki rozliczyła zryczałtowane koszty uzyskania przychodu właściwe dla stosunku pracy, tj. w kwocie 111 zł 25 gr. Trzeba pamiętać, że zryczałtowane koszty uzyskania przychodu za dany miesiąc występują również wówczas, gdy pracownik chociażby już nawet za jeden dzień otrzymał wynagrodzenie alokowane w źródle stosunek pracy. [przykład 4] Pracownik choruje od pewnego czasu i przebywa na zwolnieniu lekarskim. Ze względu na czas trwania zwolnienia za czerwiec pracownikowi przysługuje: za jeden dzień – wynagrodzenie chorobowe, a za resztę miesiąca – zasiłek chorobowy. W tej sytuacji, wyznaczając zaliczkę od zasiłku chorobowego, pracodawca jako płatnik uwzględni zryczałtowane, miesięczne koszty uzyskania przychodu (o ile oczywiście wysokość przychodu na to pozwoli). Dopiero gdyby za dany okres nie przysługiwało żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy, wówczas koszty takie nie będą za ten okres rozliczone. Co ciekawe, może to być przypadek, w którym pracownik pozostaje wprawdzie w stosunku pracy, ale za ten okres nie jest mu należne wynagrodzenie za pracę, a np. zasiłek. [przykład 5] BEZ PENSJI NIE MA KOSZTÓW Pracownica zatrudniona w spółce przebywała cały miesiąc na zasiłku macierzyńskim, nie uzyskując w tym okresie żadnych przychodów ze stosunku pracy. Ze względu na to, że za dany okres pracownicy nie było należne żadne wynagrodzenie ze stosunku pracy (a jedynie zasiłek macierzyński), nie przysługują jej koszty uzyskania (również w zeznaniu rocznym). Należy jednak odróżnić sytuację, w której pracownik nie uzyskuje przychodu od przypadku, w którym przychód powstaje, tyle że np. z tytułu innego świadczenia niż pieniężne. [przykład 6] OD ŚWIADCZENIA NIEPIENIĘŻNEGO Pracownica spółki przebywa na zasiłku macierzyńskim. Za zgodą zarządu w czasie pobierania zasiłku macierzyńskiego może wykorzystywać samochód służbowy na potrzeby prywatne. W związku z tym, mimo że za cały miesiąc pracownicy przysługuje zasiłek macierzyński, a nie wynagrodzenie za pracę, uzyskuje ona przychód podatkowy ze stosunku pracy w kwocie 400 zł z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego na potrzeby prywatne. W związku z tym za dane miesiące pracownicy przysługują zryczałtowane koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy. Ustawodawca przewidział nieznaczne podwyższenie rocznych kosztów uzyskania, jeżeli pracownik uzyskuje w danym roku przychody ze stosunku pracy, ale od różnych pracodawców. Należy tutaj jednak zaznaczyć, że chodzi o równoczesne uzyskiwanie takich przychodów. Ale co ważne, pracownik nie musi cały rok pracować równocześnie u więcej niż jednego pracodawcy. Bez znaczenia jest to, czy są to dwaj pracodawcy, czy np. dziesięciu. Podwyższone koszty uzyskania nie stanowią wielokrotności zwykłych kosztów. Nie oznacza to, że poszczególni pracodawcy muszą uzgadniać ze sobą, kto ile kosztów rozliczy. W takim przypadku koszty rozlicza każdy z pracodawców, a pracownik oddaje różnicę w zeznaniu rocznym. [przykład 7] GDY PRZEKROCZY SIĘ LIMIT, TO BĘDZIE REDUKCJA W 2014 roku pracownik wykonywał pracę jednocześnie u dwóch, a przez dwa miesiące nawet u trzech pracodawców. Każdy z nich, wyznaczając zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych, rozliczał koszty w kwocie 111 zł 25 gr. W efekcie w trakcie roku płatnicy rozliczyli dla danego pracownika zryczałtowane koszty uzyskania w kwocie 2892 zł 50 gr. Dokonując rocznego obliczenia podatku, tj. sporządzając zeznanie za 2014 rok, podatnik musiał dokonać redukcji kosztów do kwoty ustawowej, czyli 2002 zł 05 gr. Zatem koszty zostały obniżone o 890 zł i od takiej kwoty musiał być zapłacony podatek dochodowy (oczywiście bez jakichkolwiek odsetek). Mogą się również zdarzyć przypadki, w których pracownik jest zatrudniony część miesiąca u jednego, a część u drugiego pracodawcy (w związku ze zmianą pracy). Wówczas podwyższone koszty nie przysługują, ale każdy pracodawca może rozliczyć zwykłe koszty. I w tym przypadku pracownik będzie musiał oddać nadwyżkę kosztów przy dokonywaniu rocznego rozliczenia podatkowego. [przykład 8] W maju 2015 roku pan Jan zmieniał pracę. W związku z tym, że nowemu pracodawcy zależało, aby pan Jan rozpoczął pracę jeszcze w maju, pracownik zwrócił się do poprzedniego pracodawcy z prośbą o rozwiązanie stosunku pracy za porozumieniem stron w trakcie miesiąca, na co ten wyraził zgodę. W konsekwencji połowę miesiąca pan Jan przepracował u jednego, a drugą połowę maja już u drugiego pracodawcy. Obaj pracodawcy wypłacili wynagrodzenia za maj (w odpowiednich częściach), na początku czerwca rozliczając przy wyznaczaniu zaliczki na PIT koszty w kwocie 111 zł 25 gr każdy. W konsekwencji za dany miesiąc zostały potracone podwójne koszty, co jednak nie powinno być uznane za błąd i co zostanie rozliczone (zwrócone) w zeznaniu rocznym podatnika. Preferencje kosztowe przewidziane zostały również dla pracowników dojeżdżających do pracy. Przy czym należy podkreślić, że chodzi o przypadki, w których faktycznie pracownik zamieszkuje w innej miejscowości, niż pracuje, a nie jest tylko zameldowany w jakimś odległym mieście. [przykład 9] Pracownik jest zameldowany w Poznaniu, ale pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie. Pomimo meldunku w Wielkopolsce faktycznie mieszka i pracuje w stolicy. W takim przypadku nie przysługują mu podwyższone koszty uzyskana przychodu właściwe dla przypadków zamieszkania poza siedzibą pracodawcy. W jednym przypadku ustawodawca zgodził się na rozliczenie kosztów faktycznie poniesionych przez pracownika. Otóż chodzi o te sytuacje, w których pracownik dojeżdża do pracy środkami komunikacji publicznej, i – co ważne – nabywa w tym celu bilety imienne. Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów ustalone w sposób zryczałtowany są niższe od wydatków na dojazd do zakładu lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku koszty te mogą być przyjęte przez pracownika lub przez płatnika w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi. Warto jednak zwrócić uwagę, że chodzi tutaj nie tylko o dojazdy zamiejscowe, lecz także lokalne, zatem również komunikacją miejską. Należy jednak raz jeszcze podkreślić, że chodzi o bilety imienne, a nie np. na okaziciela. Na zakończenie trzeba podkreślić, że w przypadku gdy pracownik otrzymywałby zwrot kosztów dojazdu do pracy, a wartość takiego zwrotu nie podlegałaby opodatkowaniu, wówczas ani podwyższone koszty uzyskania właściwe dla pracowników zamiejscowych, ani też definiowanie kosztów na podstawie faktycznie poniesionych wydatków nie miałoby zastosowania. Co ciekawe, ustawodawca nie wyłącza możliwości podwyższenia kosztów uzyskania z tego tylko tytułu, że pracownik korzysta z samochodu służbowego na potrzeby prywatne, wykorzystując go również na potrzeby dojazdów do pracy u pracodawcy mającego swoją siedzibę w innej miejscowości, niż zamieszkuje (nawet jeżeli przeszłości organy negowały taką możliwość, nie odnajduję żadnej podstawy prawnej do wyłączenia możliwości podwyższenia kosztów). [przykład 10] KOSZTY PRZY UŻYTKU SŁUŻBOWEGO AUTA Pani Marta pracuje w firmie mającej swoją siedzibę w Warszawie, a mieszka na stałe w Nowym Dworze Mazowieckim, dojeżdżając codziennie do biura. Pracodawca przydzielił jej samochód służbowy, który zgodnie z regulaminem wewnętrznym może być wykorzystywany na potrzeby prywatne. Z tego powodu pani Marta uzyskuje dodatkowy przychód podatkowy w kwocie 250 zł miesięcznie. Ze względu jednak na to, że siedziba pracodawcy a jednocześnie miejsce pracy pani Marty znajduje się w innej miejscowości niż miejsce zamieszkania, pani Marcie przysługują podwyższone pracownicze koszty uzyskania przychodu. 50 proc. także dla pracowników Zryczałtowane koszty uzyskania mają zastosowanie nie tylko w przypadku rozliczania przychodów ze stosunku pracy. Otóż ustawodawca wziął pod uwagę, że w niektórych obszarach aktywności zarobkowej mogą być ponoszone wysokie nakłady (w tym finansowe), które jednak niezwykle trudno jest wycenić. W związku z tym koszty określa się: wz tytułu zapłaty twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa stosowania wynalazku, topografii układu scalonego, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, znaku towarowego lub wzoru zdobniczego, otrzymanej w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu; wz tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami – w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Niestety, począwszy od 2013 r. 50-proc. koszty nie mogą przekroczyć 42 764 zł, czyli połowy kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej. Co jednak ważne, prawodawca zastrzegł jedynie, że takie koszty nie mogą mieć zastosowania przy wyznaczaniu dochodu z działalności gospodarczej, ale nie przypisał takich kosztów do konkretnych źródeł przychodu. W efekcie, takie – jakkolwiek na to nie patrzeć – ciągle jeszcze atrakcyjne finansowo koszty 50-proc. (z limitem) mogą mieć zastosowanie wobec przychodów ze stosunku pracy. Ważne przy tym jest to, że zastosowanie takich kosztów nie pozbawia automatycznie prawa do stosowania zwykłych kosztów pracowniczych. Rzecz jasna, dla rozliczenia tych kosztów musi być łącznie spełnionych kilka warunków. Przede wszystkim pracownik musi korzystać na potrzeby świadczonej pracy z praw majątkowych, tj. jego praca ma charakter twórczy, i osiągać z tego tytułu przychód podatkowy. [przykład 11] KONFERENCJE, SCENARIUSZE, PUBLIKACJE Firma działa w branży farmaceutycznej. Na potrzeby takiej działalności niektórzy pracownicy przygotowują wystąpienia na konferencje, publikacje, scenariusze reklamowe itp. W związku z tym, że pracownicy wykonują pracę twórczą, pracodawca stosuje do wynagrodzeń za tą działalność pracy zryczałtowane, 50-proc. koszty uzyskania (z limitem). W takim przypadku niezbędne jest też wyraźne wydzielenie i zapisanie w umowie o pracę, jaka część wynagrodzenia pracownika przypada na jego działalność twórczą, a jaka na realizację zwykłych obowiązków pracowniczych. Tego rodzaju transparentność ma kluczowe znaczenie. Ponadto konieczne jest precyzyjne raportowanie świadczeń objętych wyższymi kosztami uzyskania, tj. przypadającymi na twórczą część pracy pracownika. [przykład 12] Pracodawca zatrudniający pracowników zajmujących się pracą twórczą dokonał podziału wynagrodzenia na część, do której mają zastosowanie koszty zwykłe, i część objętą kosztami autorskimi. W czasie badania podatkowego doradca stwierdził, że działanie jest podejmowane w dobrym kierunku, ale nie do końca prawidłowo. Okazało się bowiem, że efekty pracy twórczej pracowników nie są w żaden szczególny sposób raportowane. Chociaż nie wynika to wprost z żadnej regulacji podatkowej, w praktyce przyjmuje się, że dla zastosowania w ramach stosunku pracy kosztów 50-proc. (z limitem) konieczne jest udokumentowanie stosownymi raportami i rozliczeniami, że w danym okresie wystąpiła praca twórcza pracownika uprawniająca do stosowania kosztów definiowanych 50 proc. przychodu (z limitem). Przy takim rozliczeniu do wynagrodzenia przypadającego na obowiązki pracownicze niemające charakteru twórczego zastosowanie mają zwykłe, pracownicze koszty uzyskania przychodu. Podkreślić przy tym należy, że nawet jeżeli pracodawca, jako płatnik, nie zdecyduje się na rozliczanie 50-proc. (z limitem) kosztów uzyskania, pracownik może dokonać samodzielnego rozliczenia takich kosztów, sporządzając zeznanie roczne w PIT. Oczywiście w takim przypadku to pracownik musi zadbać, by precyzyjnie udokumentowane było jego prawo, a ze zgromadzonych dowodów wyraźnie wynikało, w jakiej części wynagrodzenie przypada na pracę twórczą, a w jakiej na zwykłe obowiązki pracownicze. Koszty uzyskania przychodu ze stosunku pracy: 1) wynoszą 111 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1335 zł – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 2) nie mogą przekroczyć łącznie 2002 zł 05 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej; 3) wynoszą 139 zł 06 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1668 zł 72 gr – w przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę; 4) nie mogą przekroczyć łącznie 2502 zł 56 gr za rok podatkowy – w przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę. Sądy i organy idą na rękę twórcom Zarówno w orzecznictwie sądów administracyjnych, jak i w interpretacjach organów podatkowych jest zgoda na to, by w ramach stosunku pracy były stosowane 50-proc. (z limitem) koszty uzyskania. Należy jednak pamiętać, że zarówno w orzecznictwie, jak i w interpretacjach duży nacisk kładziony jest na konieczność właściwego ukształtowania stosunku pracy oraz wykazanie, iż część pracy ma charakter twórczy, a także dokonanie rozdziału pracy twórczej od zwykłych obowiązków pracowniczych oraz udokumentowanie wykorzystywania przez pracownika praw majątkowych. Niestety, jest zgoda co do tego, że brak takiego rozgraniczenia eliminuje możliwość rozliczenia 50-proc. kosztów uzyskania. ● Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 29 kwietnia 2011 r., sygn. akt II FSK 2217/09 (LEX nr 1081354) Przepis art. 22 ust. 9 pkt 3 nie będzie miał zastosowania, jeżeli z ustalonego w sprawie stanu faktycznego nie można ustalić, jaka część wynagrodzenia, uzyskiwanego przez pracownika ze stosunku pracy, dotyczy wynagrodzenia za wykonywanie prac o charakterze twórczym lub za rozporządzenie przez twórcę majątkowymi prawami autorskimi. ● Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Lublinie z 11 lutego 2011 r., sygn. akt I SA/Lu 4/11 (LEX nr 863629) Uzyskanie przez twórcę zatrudnionego na podstawie umowy o pracę przychodu z tytułu rozporządzenia prawem i obliczenie kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 ust. 9 pkt 3 będzie możliwe, gdy cała praca twórcy związana jest z wykonywaniem utworu i tym samym całe otrzymane wynagrodzenie związane będzie z rozporządzaniem prawami autorskimi, lub w sytuacji gdy wykonywana praca częściowo tylko ma charakter wykonania utworu, a w pozostałej części polega na wykonywaniu obowiązków pracowniczych, pod warunkiem że umowa o prace zawierać będzie dokładne wyróżnienie tej części wynagrodzenia, która związana jest z przeniesieniem na pracodawcę praw autorskich, oraz tej części, która związana jest z wykonywaniem obowiązków pracowniczych. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z 14 marca 2013 r., IPTPB2/415-887/12-10/KSM Do przychodów osiągniętych z tytułu wynagrodzenia za pracę twórczą mogą być zastosowane 50-proc. koszty uzyskania przychodu tylko wówczas, gdy praca wykonywana przez pracownika jest twórcza, tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter, spełnia przesłanki utworu określone w ustawie z 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych, oraz podatnik jest twórcą bądź artystą wykonawcą w rozumieniu tej ustawy. ● Interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 27 czerwca 2013 r., IPPB2/415-371/13-4/EL Jeżeli wszystkie warunki, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 3 w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2012 roku w celu zastosowania 50-proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu przeniesienia praw autorskich zostaną spełnione – możliwe było zastosowanie 50-proc. kosztów uzyskania przychodów w stosunku do przychodu osiągniętego przez wnioskodawcę w latach 2010-2012 do części wynagrodzenia stanowiącego wynagrodzenie z tytułu przeniesienia praw autorskich. Natomiast do pozostałej części wynagrodzenia uzyskanego z tytułu zwykłych obowiązków pracowniczych zastosowanie znajdą zryczałtowane koszty uzyskania przychodu, wynikające z ww. art. 22 ust. 2 Art. 22 ust. 9 pkt 1–3, ust. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL Kup licencję W praktyce więc koszt uzyskania przychodu mogą stanowić wszelkie wydane w ramach prowadzonej firmy środki finansowe, dzięki którym możliwe było pomnożenie zarobków przedsiębiorstwa. Prawodawca nie określa dokładnie, jakie wydatki mogą zostać zakwalifikowane na poczet kosztów uzyskania przychodu, a więc do każdej sytuacji Chciałabym zatrudnić na podstawie umowy o pracę osobę, która ma prawo do emerytury. Z czym się wiąże zatrudnienie emeryta? Jakie składki do ZUS muszę odprowadzać za taką osobę?Beata, JędrzejówWielu emerytów pomimo otrzymywania świadczenia pieniężnego z ZUS nie rezygnuje z zatrudnienia i podejmuje decyzję o pozostaniu na rynku pracy. Obowiązek ubezpieczeniowy osoby zatrudnionej, posiadającej prawo do emerytury reguluje Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych. Czy zatrudnienie emeryta wiąże się z odprowadzeniem za niego składek ZUS w ramach umowy o pracę?Umowa o pracę – składki ZUSOsoby zatrudnione na podstawie stosunku pracy podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym finansowanym z dwóch źródeł – przez pracownika oraz obowiązkowych ubezpieczeń społecznych finansowanych przez pracownika zaliczamy: składkę na ubezpieczenie emerytalne wynoszącą 9,76% podstawy wymiaru składek,składkę na ubezpieczenie rentowe w wysokości 1,5% podstawy wymiaru składek, składkę na ubezpieczenie chorobowe obejmujące 2,45% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne z wynagrodzenia pracownika potrącana jest składka na ubezpieczenie zdrowotne – w wysokości 9% podstawy wymiaru na ubezpieczenia za pracownika zatrudnionego w ramach umowy o pracę finansowane przez pracodawcę wynoszą:9,76% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne,6,5% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie rentowe,1,67% podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie wypadkowe, przy czym jest to wysokość standardowa i dotyczy płatników składek, którzy zgłaszają do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 ubezpieczonych,2,45% na Fundusz Pracy,0,10% na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,1,5% ma obowiązek opłacania składki na Fundusz Emerytur Pomostowych wyłącznie za pracowników wykonujących pracę w szczególnych warunkach lub o szczególnym w wieku 42 lat w ramach stosunku pracy otrzymuje miesięczne wynagrodzenie w kwocie 3500 zł brutto. Na podstawie umowy o pracę zatrudniony nie wykonuje pracy w szczególnych warunkach ani pracy w szczególnym charakterze. Ile wynoszą składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne za tego pracownika?Składki finansowane przez pracownika:składka na ubezpieczenie emerytalne – 3500 zł x 9,76% = 341,60 złskładka na ubezpieczenie rentowe – 3500 zł x 1,5% = 52,50 złskładka na ubezpieczenie chorobowe – 3500 zł x 2,45% = 85,75 złSuma składek społecznych: 479,85 złskładka na ubezpieczenie zdrowotne – (3500 zł - 479,85 zł) x 9% = 3020,15 zł x 9% = 271,81 złSuma wszystkich składek finansowanych przez pracownika: 751,66 złSkładki finansowane przez pracodawcę:składka na ubezpieczenie emerytalne – 3500 zł x 9,76% = 341,60 złskładka na ubezpieczenie rentowe – 3500 zł x 6,5% = 227,50 złskładka na ubezpieczenie wypadkowe – 3500 zł x 1,67% = 58,45 złSuma składek społecznych: 627,55 złskładka na FP – 3 500 zł x 2,45% = 85,75 złskładka na FGŚP – 3 500 zł x 0,10% = 3,50 złSuma wszystkich składek finansowanych przez pracodawcę: 716,80 złZatrudnienie emeryta na umowę o pracęPrawo do emerytury nie wpływa na obowiązek ubezpieczeniowy pracownika. Zgodnie z przepisami Ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych pracownik pobierający świadczenie emerytalne powinien zostać objęty ubezpieczeniami, tak jak pozostali pracownicy, którzy nie mają prawa do emerytury. Oznacza to, że zatrudnienie emeryta na umowę o pracę wiąże się z opłacaniem za niego składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne, a także składki na Fundusz Emerytur Pomostowych, jeśli wykonuje on pracę w szczególnych warunkach lub o szczególnym charakterze. Co istotne, w przypadku, gdy pracownik ukończył 55 lat w przypadku kobiet lub 60 lat w przypadku mężczyzn, pracodawca nie opłaca za niego składek na Fundusz Pracy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń pracownik mający prawo do emerytury jest zatrudniony w ramach stosunku pracy, z którego osiąga miesięczne wynagrodzenie w kwocie 3500 zł brutto. W ramach umowy o pracę zatrudniony nie wykonuje pracy w szczególnych warunkach ani pracy w szczególnym charakterze. Ile wynoszą składki na ubezpieczenia społeczne oraz zdrowotne za tego pracownika?Składki finansowane przez pracownika:składka na ubezpieczenie emerytalne – 3500 zł * 9,76% = 341,60 złskładka na ubezpieczenie rentowe – 3500 zł * 1,5% = 52,50 złskładka na ubezpieczenie chorobowe – 3500 zł * 2,45% = 85,75 złSuma składek społecznych: 479,85 złskładka na ubezpieczenie zdrowotne – (3500 zł - 479,85 zł) * 9% = 3020,15 zł * 9% = 271,81 złSuma wszystkich składek finansowanych przez pracownika: 751,66 złSkładki finansowane przez pracodawcę:składka na ubezpieczenie emerytalne – 3500 zł * 9,76% = 341,60 złskładka na ubezpieczenie rentowe – 3500 zł * 6,5% = 227,50 złskładka na ubezpieczenie wypadkowe – 3500 zł * 1,67% = 58,45 złW przypadku mężczyzn, którzy ukończyli 60. rok życia, nie opłaca FP oraz składek finansowanych przez pracodawcę: 627,55 zł. Obowiązki związane z zatrudnieniem emeryta na podstawie stosunku pracyTak, jak w przypadku pozostałych pracowników, zatrudnienie emeryta wiąże się z obowiązkiem zgłoszenia go do ubezpieczeń. W celu zgłoszenia pracownika należy przekazać do ZUS deklarację ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia 01 10 1X. Jako datę powstania obowiązku ubezpieczenia należy podać pierwszy dzień obowiązywania umowy o pracę. Zgłoszenia należy dokonać w terminie 7 dni od daty powstania obowiązku w opłacaniu podatku dla pracujących emerytówPolski Ład wspiera emerytów w kontynuacji ich pracy oraz w rozwoju zawodowym. Od 2022 roku wprowadzono ulgę PIT dla wybranych emerytów, którzy mimo nabycia uprawnień do emerytury czasowo zrezygnują z jej pobierania i pozostaną aktywni którzy spełnią warunki nie będą płacić podatku od przychodów z pracy na etacie, zleceniu lub działalności gospodarczej – do kwoty 85 528 zł rocznie. Dodatkowo pracujący seniorzy, niepobierający emerytury i rozliczający się według skali podatkowej, będą płacić podatek dopiero po przekroczeniu 115 528 zł zarobków (30 tys. zł kwoty wolnej + 85 528 zł ulgi).Umowa o pracę w systemie umożliwia proste generowanie umów o pracę. Aby utworzyć umowę o pracę, należy w pierwszej kolejności wprowadzić pracownika do systemu poprzez KADRY » PRACOWNICY » DODAJ. W oknie dodawania pracownika należy uzupełnić wszystkie wymagane w celu wygenerowania umowy o pracę należy przejść do zakładki KADRY » UMOWY » DODAJ » UMOWA O PRACĘ. W kolejnym kroku pojawi się okno dialogowe, w którym trzeba wprowadzić informacje dotyczące między innymi daty rozpoczęcia i zakończenia umowy, wynagrodzenia, wymiaru etatu umowę można wydrukować. W tym celu należy ją zaznaczyć i wybrać z górnego paska zadań opcję DRUKUJ » się wówczas okno ustawień drukowania, w którym można otworzyć umowę w trybie edycji oraz zaznaczyć opcję zapisania dokumentów. Po naciśnięciu na DRUKUJ umowa zostanie pobrana na dysk komputera w formacie PDF. 07.11 Zasady zaliczania wydatków dodatkowych związanych z najmem nieruchomości do kosztów uzyskania przychodów. Wielu przedsiębiorców prowadzi działalność gospodarczą w wynajmowanej nieruchomości bądź też jej części, ponosząc przy tym koszty wynajmu lokalu, a także wszelkich pozostałych opłat z tym związanych. Od 1 października stawka podatku dochodowego dla osób z dochodem do 85 528 zł rocznie zmniejsza się z 18 do 17 proc. Z obniżonej stawki mają skorzystać również emeryci i renciści. Ile zyskają rocznie? Emeryci mogą składać wnioski o rozliczanie według stawki 17,75 proc. dochodów uzyskanych w okresie od października do grudnia. Pracownik odchodzący na emeryturę, oprócz odprawy emerytalnej otrzyma prezenty rzeczowe od firmy w ramach podziękowania za współpracę. Czy otrzymanie prezentów skutkuje powstaniem przychodu u osób je otrzymujących i czy należy od ich wartości pobrać zaliczkę na podatek oraz składki ZUS? Jak rozliczyć pracownika odchodzącego na emeryturę?
Jednak, aby dany wydatek mógł zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, podatnik musi wykazać jego związek z prowadzoną działalnością oraz to, że jego poniesienie miało lub mogło mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu. Ustawodawca wiąże bowiem koszty uzyskania przychodów z celem ich poniesienia, jakim jest
Pracownik w PIT-37 przychody rozliczy odrębnie – naliczając odrębne koszty uzyskania przychodów – dla umowy o pracę w poz. 37-41 PIT-37, dla umowy o dzieło – w poz. 47-51 tej deklaracji. Rozliczając się na zasadach podatku liniowego od osiągniętego przychodu, można odliczyć koszty jego uzyskania (czego nie można zastosować np. przy ryczałcie). W wyniku tej czynności zmniejsza się podstawa opodatkowania, a co za tym idzie - podatek jest niższy. .